Статья 194. Уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица

СТ 194 УК РФ.

1. Уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица, совершенное в крупном размере, —

наказывается штрафом в размере от ста тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет, либо обязательными работами на срок до четырехсот восьмидесяти часов, либо принудительными работами на срок до двух лет, либо лишением свободы на тот же срок.

2. То же деяние, совершенное:

а) группой лиц по предварительному сговору;

б) утратил силу;

в) утратил силу;

г) в особо крупном размере, —

наказывается штрафом в размере от трехсот тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от двух до трех лет, либо принудительными работами на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового, либо лишением свободы на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

3. Деяния, предусмотренные частями первой или второй настоящей статьи, совершенные:

а) должностным лицом с использованием своего служебного положения;

б) с применением насилия к лицу, осуществляющему таможенный или пограничный контроль, —

наказываются лишением свободы на срок от пяти до десяти лет со штрафом в размере до одного миллиона рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до пяти лет или без такового и с ограничением свободы на срок до полутора лет или без такового.

4. Деяния, предусмотренные частями первой, второй или третьей настоящей статьи, совершенные организованной группой, —

наказываются лишением свободы на срок от семи до двенадцати лет со штрафом в размере до одного миллиона рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до пяти лет или без такового и с ограничением свободы на срок до двух лет или без такового.

Примечание. Уклонение от уплаты таможенных платежей признается совершенным в крупном размере, если сумма неуплаченных таможенных платежей за товары, перемещенные через таможенную границу Евразийского экономического союза, в том числе в одной или нескольких товарных партиях, превышает два миллиона рублей, а в особо крупном размере — шесть миллионов рублей.

Комментарий к Ст. 194 Уголовного кодекса

1. Предмет преступления — таможенные платежи. К ним относятся (ст. 70 Таможенного кодекса Таможенного Союза): ввозная таможенная пошлина; вывозная таможенная пошлина; налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию; акциз, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию. Таможенные сборы также относятся к таможенным платежам, однако вследствие добровольности их уплаты они не могут являться предметом этого преступления.

Налоговой базой для целей исчисления таможенных пошлин, налогов являются таможенная стоимость товаров и (или) их количество. Таможенные пошлины, налоги исчисляются декларантом или иными лицами, ответственными за уплату таможенных пошлин, налогов, самостоятельно.

2. Объективная сторона преступления характеризуется бездействием — неуплатой таможенных платежей в крупном размере (свыше 1 млн. руб. для физических лиц и 2 млн. руб. для организаций).

Способы уклонения от уплаты таможенных платежей могут быть любыми: занижение стоимости перемещаемых товаров, сокрытие товаров, неверное указание таможенного режима, страны происхождения товаров и т.п.

3. В случае неуплаты или неполной уплаты таможенных пошлин, налогов в установленные сроки таможенные органы взыскивают таможенные пошлины, налоги в принудительном порядке. В связи с этим не позднее 10 дней со дня обнаружения факта неуплаты или неполной уплаты таможенных платежей направляют плательщику требование об уплате таможенных платежей. Срок исполнения требования об уплате таможенных платежей составляет не менее 10 рабочих дней и не более 20 календарных дней со дня получения требования. В случае неисполнения указанного требования таможенные органы принимают меры по принудительному взысканию таможенных платежей.

Преступление считается оконченным с момента истечения сроков, установленных для уплаты таможенных платежей.

4. Ответственность за уплату таможенных платежей несет декларант — лицо, которое декларирует товары либо от имени которого декларируются товары. Если декларирование производится таможенным брокером, он является ответственным за уплату таможенных пошлин и налогов.

5. Квалификацией по п. «б» ч. 3 ст. 194 УК охватывается нанесение лицу, осуществляющему таможенный или пограничный контроль, побоев, совершение иных насильственных действий, причинивших физическую боль, умышленное причинение легкого, средней тяжести или тяжкого вреда здоровью (ч. 1 ст. 111 УК РФ).

Уклонение от уплаты таможенных платежей. Правовые основы уголовной ответственности

Современная торговля, ввиду колоссального развития производства, выросла из «ходунков» национальных границ, завоевав международное пространство. Ежедневный товарооборот, осуществляемый посредством пересечения государственных границ, увеличивается вместе с ростом возможностей субъектов, осуществляющих предпринимательскую деятельность. Несмотря на высокую привлекательность для бизнеса по осуществлению такого рода деятельности, сама она имеет ряд издержек (причем не только в экономическом смысле), наиболее неблагоприятной из которых является юридическая ответственность за нарушение условий таможенного законодательства.

В уголовном законодательстве России предусмотрена ответственность за уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица.

Часть 1 статьи 194 УК РФ гласит:

Уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица, совершенное в крупном размере, –
наказывается штрафом в размере от ста тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет, либо обязательными работами на срок до четырехсот восьмидесяти часов, либо принудительными работами на срок до двух лет, либо лишением свободы на тот же срок.
При этом крупным и особо крупным размерами, согласно примечанию к данной статье, являются соответственно два и шесть миллионов рублей неуплаченных таможенных платежей за товары, перемещенные через таможенную границу Евразийского экономического союза, в том числе в одной или нескольких товарных партиях.

Сложность, с которой сталкиваются наши клиенты, состоит в наличии огромного количества правовой информации, регламентирующей порядок таможенного регулирования и привлечения к уголовной ответственности. Текст уголовной статьи отсылает нас своим содержанием к понятиям из сферы таможенного регулирования.

Например, в части первой статьи 194 УК РФ, имеется понятие таможенных платежей, тогда как само их определение, виды, порядок начисления и уплаты раскрываются вне сферы уголовного законодательства, равно как и понятия таможенного и пограничного контроля, таможенной границы Евразийского экономического союза, используемые в части 3, а также Приложении к комментируемой статье.

Уголовно-правовые понятия: о начале и окончании преступления, субъекте преступления, вине, степени общественной опасности, ущербе – все это вопросы, для разрешения которых требуются познания квалифицированного специалиста, имеющего отношение не только к таможенному законодательству, но и к уголовно-правовой защите.

Уклонение от уплаты таможенных платежей, совершаемое в крупном размере имеет внешнее выражение в виде бездействия по отношению к уплате:

• ввозной таможенной пошлины;
• вывозной таможенной пошлины;
• налога на добавленную стоимость, взимаемого при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза;
• акциза (акцизов), взимаемого (взимаемых) при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза;
• таможенных сборов.

Поскольку в российском уголовном праве ответственности подлежат только физические лица, первоочередным является вопрос о конкретизации правонарушителя. В соответствии с положениями данной статьи, субъектом может являться лишь декларант или иные лица, на которых законом возложена обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов в соответствии с Таможенным кодексом Евразийского экономического союза.

Декларант – лицо, которое декларирует товары либо от имени которого декларируются товары. Декларирование таможенной стоимости товаров осуществляется декларантом в соответствии с главами 8 и 27 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза.

По общему правилу, таможенные пошлины, налоги исчисляются плательщиками таможенных пошлин, налогов самостоятельно исходя из характеристик товаров (количество, масса с учетом тары и упаковки, объем и так далее), перемещаемых через границу.

Преступление считается оконченным с момента истечения сроков уплаты таможенных платежей, установленных таможенным законодательством стран-участниц союза.

Для установления наличия состава преступления в действиях того или иного лица, по общему правилу, необходимо установить не только все проявления данного деяния в материальной действительности (место, время, механизм, способ, обстановка, предмет и тому подобное), но и сопутствующие событию обстоятельства, которые могут свидетельствовать об отсутствии умысла, наличии фактов, препятствующих криминализации события по неуплате таможенных платежей (ввоз товаров для личного пользования; возникновение обстоятельств, прекращающих обязанность по уплате таможенных платежей и тому подобное).

Задача адвоката-защитника состоит в том, чтобы указывать органам следствия и суду на пробелы доказательственной части стороны обвинения, изобличать фактические и правовые несостыковки дела.

В частности, указание адвокатом на факт отсутствия в деле неопровержимых доказательств намерения декларанта уклониться от уплаты таможенных платежей является основанием привлечения лица не к уголовной, а к административной ответственности, например в порядке статьи 16.22 КоАП РФ (нарушение сроков уплаты таможенных платежей).

Изменение правового основания ответственности с уголовной на административную актуально в свете максимальной санкции, предусмотренной статьями 194 УК РФ (до 12 лет лишения свободы по особо квалифицированному составу статьи) и 16.22 КоАП РФ (административный штраф на граждан в размере от 500 до 2500 руб.; на должностных лиц – от 5 000 до 10 000 руб.; на юридических лиц – от 50 000 до 300 000 руб.).

Лишь за последний год судами общей юрисдикции было вынесено 56 судебных актов по уголовным делам об уклонении от уплаты таможенных платежей, семь из которых стали основанием для вынесения реального наказания в виде лишения свободы.

Подведем итог. Усложнение финансовых процессов рынка, увеличение темпов и объемов зарубежной торговли ведет к усложнению общественных отношений и законодательства, регулирующего их. Наличие специальных познаний в области законодательства и правоприменительной практики – необходимый для ведения подобного бизнеса фактор. Своевременное включение адвоката в процесс – залог успешного осуществления им своих полномочий представителя и защитника на профессиональной основе, повышающее уровень вашей правовой безопасности и предохраняющее от необоснованной уголовной репрессии.

Удачи в бизнесе!

Сергей ВасильевАдвокатАдвокатского бюро «Падва и партнёры»Партнёр Юридической фирмы «ЮРВЕСТ

Опубликовано 12.11.2019

• Нужна помощь?

Как оформить пропуск на МКАД?

Как обезопасить свой бизнес при работе с Китаем?

Как проверить контрагента?

Как правильно составить контракт?
Как обжаловать постановление о штрафе в Евросоюзе?
Как правильно заполнить Дозвол на перевозку?

Как получить свои деньги за неоплаченный фрахт?

Как оперативно консультироваться в ЮРВЕСТ 24/7?

Как возвратить задержанный таможней товар по административному делу?

Ространснадзор. Как избежать штрафа в размере 200 000 рублей?

Как получить сертификат о форс-мажорных обстоятельствах в Китае / Евросоюзе?

Как проверить запреты и ограничения при транзите и импорте товаров?

Как на 30% снизить расходы своей компании на ВЭД?

Санкционный аудит. Как вывести продукт на рынок США?

Как зарегистрировать товарный знак в ТРОИС?

Как обжаловать решение таможни о классификации товара?

Как получить предварительное классрешение?

Как правильно составить внешнеторговый контракт?

Как избежать крупный штраф за нарушение валютного контроля?

Подписывайтесь на нашу рассылку в Instagram, Facebook, ВКонтакте, Telegram прямо сейчас и узнавайте ответы на свои вопросы первыми!

Поделиться

Второй комментарий к Ст. 194 УК РФ

1. Предметом выступают таможенные платежи, к которым относятся:

1) ввозная таможенная пошлина;

2) вывозная таможенная пошлина;

3) налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию Союза;

4) акцизы (акцизный налог или акцизный сбор), взимаемые при ввозе товаров на таможенную территорию Союза;

5) таможенные сборы (ст. 46 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза).

2. Объективная сторона заключается в уклонении от уплаты таможенных платежей в крупном размере.

3. Уклонение состоит в умышленной неуплате таможенных платежей по истечении установленных сроков; формы уклонения могут быть различными: занижение таможенной стоимости товаров, прямой отказ от уплаты, перемена места жительства и т.д.

Крупный размер есть тогда, когда сумма неуплаченных таможенных платежей за товары, перемещенные через таможенную границу Евразийского экономического союза, в том числе в одной или нескольких товарных партиях, превышает два миллиона рублей.

4. Состав — формальный.

5. Субъективная сторона характеризуется прямым умыслом.

6. Субъект — как физические лица, так и представители (руководители и главные бухгалтеры) организаций, обязанные уплачивать таможенные платежи.

7. В ч. 2—4 ст. 194 УК предусмотрены квалифицирующие признаки.

Неуплата таможенных платежей — не выход из ситуации

В области ВЭД законодательство сегодня достаточно сложное. С одной стороны, введены суровые меры по наказанию за отказ от своих обязательств, с другой стороны, существует целый ряд привилегий, исключений и послаблений для предпринимателей и частных лиц. Именно поэтому нередко возникают обвинения в умышленном искажении назначения груза, в занижении его стоимости, в искажении фактов о его происхождении. Все это действительно может стать причиной для обвинения, но не обязательно по статье 194 УК РФ.

Также при возникновении подобной неприятной ситуации необходимо помнить, что существуют различные способы уплаты таможенных платежей, есть вероятность договориться с получателем сборов об отсрочке или рассрочке. Содействие юриста нашей компании в подобных делах позволит получить максимально выгодные условия даже в самых сложных случаях. Пишите в комментариях свой вопрос и мы поможем найти решение: профессионально и в срок.

Наказание

Мера наказания зависит от того, к какой части статьи отнесено деяние, а также от наличия составов других преступлений.

В качестве наказания преступник может получить:

• штраф;
• принудительные работы;
• невозможность заниматься определенной деятельностью;
• невозможность занимать определенные должности;
• обязательные работы;
• лишение свободы.

За деяния, предусмотренные 1 и 2 частями преступник чаще всего получает только финансовое наказание и избегает более строгих. Действия, предусмотренные 3 и 4 частями статьи, всегда подразумевают лишение свободы.

Отягчающими обстоятельствами будут: использование служебного положения, насильственные действия к сотруднику таможни, злодеяние в составе организованной группы.

Распространенные примеры

Каждое преступление по ст.194 имеет свои тонкости и нюансы, мы выделим наиболее распространенные.

• Ввоз оборудования или транспорта по запчастям. На таможне указывается, что в страну ввозится не объект в разобранном виде, а запчасти к нему. Ввезенное оборудование или транспорт далее собирается на предприятии и продается. В этом случае речь зачастую идет о неуплаченных в бюджет миллионах рублей.
• Беспошлинный ввоз имущества для личного использования с последующей продажей.
• Искажение информации в сопроводительных документах, снижение реальной стоимости ввозимого товара.
• Появление в схеме номинальных импортеров и фиктивных продавцов.
• Контрабанда стратегически важных товаров. Контрабанде посвящена отдельная статья, но недостоверные сведения о ввозимом товаре автоматически меняют суммы таможенных платежей. Часто такие преступления рассматриваются в совокупности.

Частым случаем является замена кода ТН ВЭД, чтобы снизить реальную стоимость товара.

Несмотря на то, что двух одинаковых преступлений не бывает, обширная юридическая практика позволяет анализировать, сопоставлять ситуации и на основе опыта продумывать линию защиты. Именно поэтому адвокат должен обладать не только безупречным знанием закона, но и практическим опытом.

Основные ошибки

Самая главная ошибка, которую допускает предприниматель, столкнувшийся с обвинением, — несвоевременно обращается к адвокату.

Пока бизнесмен пытается решить вопрос самостоятельно, он может допустить еще ряд ошибок:

• переписка по незащищенным каналам связи: мессенджеры, телефонные разговоры, почта;
• непонимание рисков при передаче информации. Даже самая безобидная на первый взгляд информация может быть использована против вас;
• исполнение противоправных требований полиции;
• хранение документов в офисе и ошибки при проведении проверок.

Чтобы добиться справедливости и избежать негативных последствий, каждое действие должно быть максимально взвешенным.