Как проходит выемка документов: правила, о которых вам надо знать

1. При необходимости изъятия определенных предметов и документов, имеющих значение для уголовного дела, и если точно известно, где и у кого они находятся, производится их выемка.

2. Выемка производится в порядке, установленном статьей 182 настоящего Кодекса, с изъятиями, предусмотренными настоящей статьей.

3. Выемка предметов и документов, содержащих государственную или иную охраняемую федеральным законом тайну, предметов и документов, содержащих информацию о вкладах и счетах граждан в банках и иных кредитных организациях, а также вещей, заложенных или сданных на хранение в ломбард, производится на основании судебного решения, принимаемого в порядке, установленном статьей 165 настоящего Кодекса . 3.1. При производстве выемки изъятие электронных носителей информации производится с участием специалиста. По ходатайству законного владельца изымаемых электронных носителей информации или обладателя содержащейся на них информации специалистом, участвующим в выемке, в присутствии понятых с изымаемых электронных носителей информации осуществляется копирование информации на другие электронные носители информации, предоставленные законным владельцем изымаемых электронных носителей информации или обладателем содержащейся на них информации. При производстве выемки не допускается копирование информации, если это может воспрепятствовать расследованию преступления либо, по заявлению специалиста, повлечь за собой утрату или изменение информации. Электронные носители информации, содержащие скопированную информацию, передаются законному владельцу изымаемых электронных носителей информации или обладателю содержащейся на них информации. Об осуществлении копирования информации и о передаче электронных носителей информации, содержащих скопированную информацию, законному владельцу изымаемых электронных носителей информации или обладателю содержащейся на них информации в протоколе делается запись.

4. Часть утратила силу с 7 сентября 2007 года — Федеральный закон от 5 июня 2007 года N 87-ФЗ.

5. До начала выемки следователь предлагает выдать предметы и документы, подлежащие изъятию, а в случае отказа производит выемку принудительно.

6. В случае выемки заложенной или сданной на хранение в ломбард вещи в трехдневный срок производится уведомление об этом заемщика или поклажедателя .

Основание для выемки

Учтите, что заранее предупреждать вас о выемке налоговики не обязаны. Скорее всего инспекторы свалятся на вас, как снег на голову, а ваша растерянность только сыграет им на руку.

Однако, явиться к вам с пустыми руками они не могут. Инспекторы обязаны предъявить вам постановленияо производстве выемки предметов и документов.

В постановлении должны быть указаны обоснованные и мотивированные обстоятельства, которые послужили основанием для изъятия документов.

Сразу скажем, что этим пунктом налоговики сплошь и рядом пренебрегают. Часто они вписывают в постановление общие фразы.

Например, указывают в качестве основания для выемки: «Отказ налогоплательщика от представления заверенных надлежащим образом копий запрашиваемых документов».

Суды такого подхода не одобряют. Налоговики обязаны указывать конкретные обстоятельства, факты, доказывающие, что налогоплательщик намеревался скрыть, подменить или уничтожить документы. Единственная причина, когда инспекторам не нужно подтверждать право на выемку — изъятие оригиналов для проведения экспертизы.

Постановление должно содержать описание изымаемых документов. Причем составлять конкретный перечень документов налоговики не обязаны, так как такого требования в Налоговом кодексе нет. К сожалению, суды в этом вопросе с налоговиками полностью солидарны.

Постановление должно быть подписано должностным лицом ИФНС, которое проводит проверку, и руководителем инспекции (его замом), который вынес решение о проверке.

Если постановление составлено с нарушениями — его можно обжаловать в вышестоящей инспекции и суде. Юристы НАСБ готовы быть с вами на всех этапах проверки, а также представлять интересы в ФНС и суде (до которого, при грамотном подходе, дело может и не дойти).

Что должно быть указано в протоколе выемки.

Форма Протокола о производстве выемки, изъятия документов и предметов утверждена Приказом ФНС России от 07.11.2018 № ММВ-7-2/[email protected], и прикреплена к нему в приложении под номером 24.

Содержание протокола о выемке:

наименование документа;

место и дата составления;

время начала и окончания выемки;

должность, Ф.И.О. должностного лица, составляющего протокол;

данные участников выемки (Ф.И.О., адрес и др.);

сведения об изъятых документах, предметах;

результаты выемки.

Как описывается изъятый документ или предмет:

наименование;

количество изъятых предметов;

индивидуальные признаки изъятого документа или предмета;

стоимость изъятого предмета (в случае, если есть возможность ее определения).

Данные об изъятых документах могут быть отражены как в самом протоколе, так и в отдельном документе – описи, прилагаемой к протоколу.

Как проходит выемка документов

Процедура должна происходить только в присутствии законного представителя компании или ее должностных лиц. До начала выемки инспекторы обязаны предъявить постановление, и разъяснить должностным лицам (представителю организации) их права и обязанности. А должностные лица должны расписаться в постановлении.

Кроме того при выемке обязательно должны присутствовать не меньше двух понятых. При этом понятыми не могут быть должностные лица налоговой инспекции. И вот эту норму контролеры тоже трактуют буквально, привлекая в качестве понятых своего водителя, стажера, практиканта и т. д.

Помните: понятыми не могут выступать заинтересованные лица. Если вас не устраивают предложенные кандидатуры — настаивайте на замене.

Важно: до начала выемки вы вправе заявить ходатайство о проведении процедуры только в присутствии налогового юриста. Он поможет пресечь незаконные действия налоговиков, оградить вас от психологического давления со стороны проверяющих и защитит ваши интересы.

После вручения постановления инспекторы обязаны предложить должностным лицам компании выдать документы добровольно. И только в случае отказа, инспекторы вправе принудительно изъять документацию. При этом они могут вскрывать помещения, шкафы и другие места в поисках документов. Хотя и по нормам закона они должны избегать повреждения дверей, запоров и другого имущества без необходимости.

Кстати, если организация зарегистрирована по домашнему адресу ее руководителя, то проникать в нее и проводить выемку налоговикам запрещено.

Выемка до возбуждения уголовного дела

Меня зовут Александр. Мне нужна ваша помощь. Кратко суть дела.

По инициативе моей бывшей жены один бывший спецназовец ФСБ пытается отжать у меня долю в квартире, обещает похитить в рабство и казнить. Есть цифровая аудиозапись моего из-биения и угроз от этого человека. С черепно-мозговой травмой я попал в больницу. Есть меди-цинские документы. Моя бывшая и её мать, на глазах которых меня били – «ушли в отказ», дес-кать, ничего не было, травмы получены неизвестно где… У меня нет свидетелей. CD-диск с ау-диозаписью я приложил к своим заявления в полицию и в прокуратуру. Участковый местной по-лиции по-приятельски давно знаком с этим спецназовцем и уже трижды отказывал мне в возбу-ждении уголовного дела. В результате депутатского запроса Хинштейна А.Е. и в порядке реаги-рования межрайонной, окружной и городской прокуратур удалось-таки добиться возбуждения уголовного дела по ст. 119 (Угроза убийством). На это у меня ушло около 5-ти месяцев. Позавче-ра я давал показания в Отдел дознания УВД в рамках возбуждённого дела, я признан потерпев-шим. Дознаватель запись слушал полностью. Судя по записи, – основания для квалификации действий как преступление есть. Дознаватель говорит, что подозреваемый и свидетели по-прежнему стоят на своём, – дескать, ничего не было, а запись «фуфломициновая». Нужно это до-казать. Дознаватель предлагает сделать выемку моего диктофона с записью и направить его на фоноскопическую экспертизу «на Петровку». Она настаивает, что для проведения этой эксперти-зы копия записи не подойдет, нужен диктофон с оригиналом аудиофайла.

Я опасаюсь, что даже, если перед выемкой я инициирую осмотр и прослушивание записи в присутствии 2 понятых (свидетелей) согласно протоколу следственных действий (с составле-нием стенограммы дословного содержания разговоров лиц, зафиксированных на фонограмме), то в дальнейшем на этой «Петровке» запись «нечаянно» сотрётся, сломается или «потеряется» сам диктофон… Этот спецназовец очень непростой. Он включит все свои связи, лишь бы уйти от от-ветственности. Скорее всего, копию, которая есть на моём компьютере iMac (в iTunes) и на CD-диске в будущем уже не признают подходящим доказательством совершения преступления и уголовное дело развалится… Я окажусь в дураках!..

Как мне этого избежать? Может быть, ходатайствовать перед дознавателем, чтобы было выписано постановление (запрос) о производстве экспертизы в адрес той или иной экспертной организации (предложенной мной), аттестованной на проведение фоноскопических экспертиз? (и тогда диктофон передавать не в Отдел дознания УВД, а в эту организацию, которая проведёт экс-пертизу и направит её результаты обратно дознавателю). Очень уж мне не хочется отдавать клю-чевой «вещь-док» на растерзание.

Помимо экспертизы аудиозаписи на предмет наличия/отсутствия признаков монтажа, по-требуется экспертиза идентификации голосов подозреваемого и свидетелей. То есть нужно будет сделать т.н. «голосовые пробы» фигурантов по этому уголовному делу с целью сравнения их с теми, которые имеются на аудиозаписи избиения.

Может быть, ходатайствовать перед дознавателем, чтобы провели экспертизу голосов в присутствии моём, понятых и дознавателя? Может быть, сделать копию с диктофона на другой носитель в присутствии дознавателя, понятых или нотариуса? Будет ли эта копия в дальнейшем иметь вес для следствия и для суда?

Иными словами: Что разумного мне следует сделать, чтобы в дальнейшем этот ключевой «вещь-док» не потерялся и, чтобы эту запись использовать в качестве доказательства совершения преступления? Какие можно предпринять процессуальные действия-пути-схемы (до выемки дик-тофона с записью), которые подстрахуют мои интересы в дальнейшем?

Справка:

Запись сделана 25 апреля 2013 года в 22 часа 42 мин. на диктофон моего сотового телефо-на iPhonе 3G (Характеристики устройства – модель: MC133RS, серийный номер: 88018AS83NR, версия: 6.0.1 (10 А 523), прошивка модема: 05.16.07. Характеристики аудиофайла – продолжи-тельность: 1 час 35 мин. 20 сек.; тип (формат): AAC; размер: 44,6 МБ; битрейт: 64 кбит/с; частота дискретизации: 44,000 кГц).

С уважением,

Александр Ерышалов (Москва)

8-903-679-44-22

[email protected]

Протокол выемки документов

Итак, налоговики выгребли из ваших закромов кучу документов. Но, во-первых, забрать все подряд они не вправе. Изъятию подлежат только те документы, которые относятся к периоду или предмету проверки.

Инспекторы превышают полномочия и гребут все подряд? Смело фиксируйте свои возражения в протоколе.

Во-вторых, просто свалить документы в коробки и удалиться налоговики тоже не вправе.

Все изъятые документы они обязаны вписать в протокол. Или составить описи и приложить их к протоколу.

Важно: если опись документации отсутствует или в ней не указаны конкретные документы (например: инспекторы просто перечислили количество коробок с документацией) — выемка документов незаконна. И суды это подтверждают.

Изъятые документы налоговикам придется прошить, пронумеровать и попросить должностное лицо компании заверить прошитые пачки своей подписью и печатью организации. Если должностное лицо откажется завизировать пачки документов, этот факт инспекторы внесут в протокол.

Протокол при производстве выемки

Протокол выемки составляется по правилам ст.166-167 УПК РФ (ч.12 ст.182 УПК РФ), с дополнительными правилами ч.13 ст.182 УПК РФ (отсылочная норма ч.2 ст.183 УПК РФ к 182 УПК РФ)

В протоколе должно быть указано, в каком месте и при каких обстоятельствах были обнаружены предметы, документы или ценности, выданы они добровольно или изъяты принудительно. Все изымаемые предметы, документы и ценности должны быть перечислены с точным указанием их количества, меры, веса, индивидуальных признаков и по возможности стоимости.
ч.13 ст.182 УПК РФ

В протоколе также долны быть указанны, лица которые пытались уничтожить или спрятать подлежащие изъятию предметы, документы или ценности, а также меры пресечения, которые были направлены к данным лицам.

Если в ходе обыска были предприняты попытки уничтожить или спрятать подлежащие изъятию предметы, документы или ценности, то об этом в протоколе делается соответствующая запись и указываются принятые меры.
ч.14 ст.182 УПК РФ

Что дальше

После составления протокола налоговики должны ознакомить с ним всех участников процедуры выемки. И выдать копию протокола должностному лицу компании.

Если у вас изымают оригиналы документов, то инспекторы обязаны выдать их копии, заверенные сотрудником инспекции. А это невозможно сделать сразу при выемке, то у налоговиков есть 5 дней, чтобы снять копии, заверить их и передать налогоплательщику.

Кстати, делать копии документов своими силами и за свой счет налогоплательщик не обязан. Это обязанность инспекторов и заставить вас они не вправе.

Интересный факт: законодательство никак не регулирует порядок и сроки возврата изъятых оригиналов документации. Готовьтесь к тому, что до окончания проверки вам ничего не вернут, а может даже и после ее окончания. Тогда придется писать письмо в инспекцию с просьбой вернуть изъятые документы, а если не поможет — обращаться в суд

Если налогоплательщик против выемки. Процедура.

Если налогоплательщик против выемки и отказывается добровольно выдать документы и предметы, требуемые налоговой, то выемка происходит в принудительном порядке. Переносы сроков, протоколы разногласий и т.п. инструменты в данном случае не работают.

Если налогоплательщик отказывается добровольно предоставить документы, должностное лицо имеет право вскрыть помещения, где могут находиться подлежащие выемке документы и предметы.
Помещения должны в этом случае вскрываться «бережно», избегая повреждений запоров, дверей и т.п.
Все изымаемые документы показываются понятым и остальным присутствующим на процедуре выемки.
Изъятые документы нумеруются, прошнуровываются и скрепляются.
Если налогоплательщик (его представитель) отказывается скрепить изымаемые документы своей подписью или печатью, об этом делается соответствующая отметка в протоколе выемки.
По результатам выемки составляется протокол, копия протокола высылается налогоплательщику.

Выемка документов: несколько правил ее проведения

В рамках проводимых проверок инспекторы ФНС часто прибегают к такой процедуре, как выемка документов. Многие при этом не придерживаются установленной законом процедуры. А работники и руководство юридического лица, находясь в состоянии шока, не знают, как защитить свои права.

Рассмотрим, как должна проходить выемка документов, что может делать инспектор, а что запрещено законом.

В каких ситуациях можно и нельзя изымать документы

Сотрудники ФНС имеют право проводить выемку документации:

при проведении выездной проверки;
после завершения проверки, если требуются вспомогательные контрольные мероприятия.

Важный момент! Решение по итогам проверки еще не должно быть вынесено.

Все иные основания, на которые могут ссылаться инспекторы, не актуальны. Нельзя изъять документацию:

в ходе камеральной проверки;
вне какой-либо проверки;
для получения данных о некоторой сделке с конкретным контрагентом.

Основания для выемки документов

Инспектор не обязан предупреждать бухгалтера или руководителя компании о предстоящей выемке. И в большинстве случаев налоговики используют фактор неожиданности в своих целях.

В то же время инспектор не имеет права проводить выемку на свое усмотрение. Он обязан предварительно получить у своего руководителя соответствующее постановление. В документе обозначаются причины и обстоятельства, на основании которых и проводится выемка.

Но инспекторы зачастую не тратят время на обоснование своих действий. Чаще всего в постановлении написано, что выемка проводится из-за того, что сам налогоплательщик отказался предоставить в ФНС копии требуемых документов, заверенные надлежащим образом.

Если налогоплательщик решит опротестовать процедуру, обоснованную подобным образом, судья с большой долей вероятности примет его сторону. Инспектор должен не писать общие фразы, а подтвердить, что предприниматель не собирается предоставлять документы на проверку, планирует их уничтожить или подменить.

Но у инспектора все же есть право провести выемку без подтверждения своей правоты. Это возможно, если запланирована экспертиза документов, и для нее требуются оригиналы.

В постановлении должно быть приведено описание документов, подлежащих изъятию. Конкретный перечень составлять необязательно. Налоговый Кодекс не содержит подобные требования. Такой позиции придерживаются и суды.

На постановлении должны стоять подписи:

налогового инспектора, непосредственно проводящего проверку;
руководителя территориального подразделения ФНС (его заместителя), визировавшего решение о проведении проверки.

Если инспектор пренебрег правилами составления постановления, его действия можно обжаловать. Для этого можно обращаться как к руководству ИФНС, так и в суд.

Правила проведения выемки документов

Только наличия постановления для начала процедуры недостаточно. Есть еще несколько обязательных правил:

при выемке должны присутствовать законные представители организации или кто-либо из должностных лиц;
инспектор предъявляет постановление, объясняет, что и как будет проходить. Представителю юрлица надлежит разъяснить его права и обязанности. Должностное лицо обязательно расписывается в постановлении на выемку;
при процедуре должны присутствовать, как минимум, двое понятых. Это должны быть незаинтересованные лица. Инспектор не имеет права приглашать в качестве понятых своих коллег, студентов вуза, присланных к нему на практику и т. д. Даже водитель или уборщица из ФНС не могут быть понятыми при выемке документов.

Важный момент! Если представителя юрлица не устраивают кандидатуры понятых, предложенные инспектором, он имеет право потребовать замену.

Еще один значимый момент! Представителем организации может быть профессиональный юрист. Руководству организации достаточно предъявить инспектору соответствующее ходатайство до начала выемки. Задача юриста — контроль законности процедуры, пресечение попыток психологического давления.

Инспектор не может сразу, только зайдя в офис организации, приступать к обыску. Закон предписывает, что на первом этапе налоговый работник предлагает представителю юрлица предоставить необходимые документы в добровольном порядке. Если последовал отказ, либо предложение проигнорировано, инспектор может переходить к осмотру помещений, шкафов, тумбочек, сейфов и т. д. Но в законе есть нормы, свидетельствующие о том, что взламывать двери, повреждать запоры следует только в крайнем случае.

Обратите внимание! В качестве юридического адреса организации может быть выбран домашний адрес директора. В этом случае налоговый инспектор не имеет права приезжать к нему, входить в квартиру или частный дом для проведения выемки. Закон запрещает подобные действия.

Особенности заполнения протокола

Инспектор получил то, что ему требуется от представителей организации либо сам выбрал документы в архиве. Но он не может просто сложить накладные, договоры, счет-фактуры в папку и уйти с ними.

Он обязан соблюдать следующие правила:

Изымать можно только документы, относящиеся к периоду налоговой проверки или к конкретному предмету.
Если представитель организации считает, что инспектор действует за рамками своих полномочий, он имеет право зафиксировать свои возражения в итоговом протоколе.
Все изымаемые документы инспектор обязан перечислить в описи или непосредственно в протоколе.
Изымаемые документы инспектор собирает в пачки. Их надлежит прошить и пронумеровать. Далее должностному лицу предлагается поставить на пачках оттиск печати организации и свою подпись. В случае отказа информация об этом вносится в протокол.

Важный момент! Инспекторы часто пренебрегают составлением описи. Некоторые ограничиваются указанием количества коробок или папок. Если это так, выемку через суд можно признать незаконной. Время начала выемки и срок ее проведения Формально инспектор не может прибыть в офис организации в период с 22-00 до 6-00 по местному времени. Но в остальном ограничения отсутствуют.

Если налоговый работник приступил к осмотру помещений для выемки документов, он может не прерываться на часы отдыха. Процедура будет продолжаться столько, сколько инспектор сочтет необходимым.

Вышесказанное в полной мере относится к составлению описи или протокола. Временные рамки законом не установлены.

Выемка прошла. Что далее?

Протокол составлен. Инспектор обязан ознакомить с ним понятых и представителей организации. Должностному лицу полагается собственный экземпляр документа.

Особое условие распространяется на ситуацию, когда инспектор изымает оригиналы документов. В этом случае представителю юридического лица обязаны выдать копии, заверенные инспектором.

Отксерить и подписать все документы непосредственно в процессе выемки зачастую невозможно. Значит, это надлежит сделать в течение 5 дней. Инспектор не имеет права требовать, чтобы налогоплательщик снимал копии за свой счет. Он сам обязан это сделать. Когда документы обязаны вернуть?

Ответа на этот вопрос нет ни в налоговом кодексе, ни в иных нормативных актах. Не регламентирован и порядок возврата изъятых папок. В большинстве случаев документы организации передают уже после завершения проверки. Чаще же инспекторы вообще «забывают» об этом. Если это так, следует сначала обратиться к руководителю ИФНС с письменным требованием вернуть документы. Заявление осталось без рассмотрения? Можно готовить иск в суд.

Несколько советов:

Не стоит вступать в споры и пререкания с инспекторами, реагировать на возможные сообщения о неминуемом аресте в случае отказа в предоставлении документов и т. д.
Инспектора нельзя оставлять одного в кабинете, архиве, иных служебных помещениях. Если есть нарушения, отклонения от процедуры, их следует зафиксировать в протоколе.
Нельзя в ходе выемки объяснять налоговику, что за документ он держит в руках, кем он подписан и т. д. Если нужна более подробная информация, инспектор может официально вызвать представителей организации на допрос. А туда уже лучше идти, заручившись поддержкой опытного юриста.

все статьи